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      稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

1. 稅收法定原則

      稅收法定原則又稱稅法法定主義,是指稅法主體的權利和義務必須由法律來規(guī)定,稅法的所有構成要素必須由法律來明確。稅收法制化貫穿于稅收立法和執(zhí)法的各個領域,包括稅收法定要求原則和稅收合法性原則。

(1)稅收要素法定主義——立法視角

①*對其征收的任何稅收,必須由法律規(guī)定具體執(zhí)行;

②*稅收的稅收要素的變更,依照有關法律的規(guī)定執(zhí)行;

③稅收的各項要素不僅應由法律明確規(guī)定,而且這些規(guī)定也應盡可能明確。

(2)稅收合法性原則——執(zhí)法視角

①要求立法者在立法過程中明確各種稅收征收的法律程序,使稅收過程程序化,提高工作效率,節(jié)約社會成本,尊重和保護欠稅人的訴訟權利,提高稅收意識;

②稅務機關及其工作人員在納稅過程中,必須依照稅收訴訟法和稅務機關的法律行使職權,履行職責,充分尊重納稅人的權利。

2. 稅收公平原則

      一般認為,稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平,即稅收負擔必須根據納稅人的承受能力進行分配,承受能力相等,稅負相同;負擔能力不同,稅收負擔也不同。

      稅收公平原則源于法律上的平等原則,強調"禁止不平等待遇"的法律原則。

3.稅收效率原則

      稅收效率原則包括經濟效率和行政效率兩個方面。前者有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行,而后者則要求提高稅收管理效率。

4. 實質課稅原則

它是指根據客觀事實確定稅收要求,根據納稅人的真實承受能力確定納稅人的稅負,而不僅僅是考慮相關的表象和形式。

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