會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類(lèi)，今天要說(shuō)的是行業(yè)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù) ，對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)操作的目的，會(huì)計(jì)核算崗位是做什么的？收下這套財(cái)務(wù)各崗位工作流程，遠(yuǎn)離淘汰危機(jī)！，全了！行業(yè)會(huì)計(jì)核算全部掌握，附427頁(yè)P(yáng)PT詳細(xì)講解+實(shí)操案例，建筑業(yè)中的消防安裝工程行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)；會(huì)計(jì)分錄。急求！，施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算與實(shí)務(wù)，淺談酒店業(yè)的會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)，物業(yè)管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)或核算，研發(fā)支出會(huì)計(jì)核算常見(jiàn)不規(guī)范點(diǎn)及規(guī)范思路??。

1.會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)操作的目的

通過(guò)本次實(shí)訓(xùn)教學(xué)，使學(xué)生能比較系統(tǒng)、全面地掌握企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，進(jìn)一步熟練掌握企業(yè)產(chǎn)品成本的計(jì)算，掌握納稅申報(bào)，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法，熟練應(yīng)用財(cái)務(wù)電算化軟件，讓學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)課程有綜合性的理解與連貫性操作，有利于學(xué)生會(huì)計(jì)綜合知識(shí)的掌握和綜合技能的訓(xùn)練，為學(xué)生即將從事的會(huì)計(jì)工作打下扎實(shí)基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)校內(nèi)實(shí)踐與實(shí)際工作的零過(guò)渡。 實(shí)訓(xùn)一 ：會(huì)計(jì)核算手工模擬操作 【實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)】58 【實(shí)訓(xùn)類(lèi)別】專(zhuān)業(yè)課綜合實(shí)訓(xùn) 【實(shí)訓(xùn)類(lèi)型】模擬實(shí)訓(xùn)操作 【實(shí)訓(xùn)要求】必修 一、實(shí)訓(xùn)目的 通過(guò)本項(xiàng)目的實(shí)訓(xùn)，熟悉被實(shí)訓(xùn)單位的基本情況、所采用的會(huì)計(jì)核算程序、具體的會(huì)計(jì)處理方法和有關(guān)制度規(guī)定；掌握建賬、登記期初余額、記賬、登賬等基本會(huì)計(jì)核算技能。 二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容 1、了解被實(shí)訓(xùn)單位的基本情況、所采用的會(huì)計(jì)核算程序、具體的會(huì)計(jì)處理方法和有關(guān)制度規(guī)定； 2、根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料建立總帳、明細(xì)賬，登記期初余額，試算平衡； 3、憑證的審核與編制； 4、日記帳、明細(xì)帳、總帳的登記方法； 5、錯(cuò)帳更正； 6、結(jié)帳。 三、實(shí)訓(xùn)條件 1、模擬企業(yè)的基本情況介紹、會(huì)計(jì)核算程序、具體的會(huì)計(jì)處理方法和有關(guān)制度規(guī)定； 2、模擬企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證； 3、會(huì)計(jì)核算所使用的總帳、日記賬、三欄式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬賬頁(yè)。 四、實(shí)訓(xùn)組織形式 根據(jù)本實(shí)訓(xùn)的特點(diǎn)，采用以學(xué)生自主訓(xùn)練為主的開(kāi)放模式組織教學(xué)。 五、實(shí)訓(xùn)步驟 1、熟悉被實(shí)訓(xùn)單位的基本情況； 2、了解所采用的會(huì)計(jì)核算程序、具體的會(huì)計(jì)處理方法； 3、了解有關(guān)會(huì)計(jì)處理方法和有關(guān)制度規(guī)定； 4、根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料建立總帳、明細(xì)賬； 5、根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料登記總帳、明細(xì)賬的期初余額，試算平衡； 6、識(shí)別、審核、整理原始憑證； 7、編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用、制造費(fèi)用分配表，計(jì)算、編制單位成本、完工產(chǎn)品成本表； 8、根據(jù)原始憑證填制記賬憑證； 9、根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記日記帳、各明細(xì)帳； 10、登記T型帳戶，編制科目匯總表； 11、根據(jù)科目匯總表登記總帳； 12、結(jié)合記賬過(guò)程中的差錯(cuò)，練習(xí)錯(cuò)賬的具體更正方法； 13、根據(jù)結(jié)帳規(guī)則對(duì)各帳簿進(jìn)行結(jié)帳； 14、憑證的裝訂。 六、思考題 1、原始憑證、記賬憑證審核應(yīng)注意什么要點(diǎn)？ 2、如果使用專(zhuān)用記賬憑證，即收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證，怎樣填制？ 3、原始憑證、記賬憑證、賬簿中記錄的日期分別根據(jù)什么填列？ 4、劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法的應(yīng)用范圍和具體的方法 5、不同帳戶的帳簿結(jié)帳的具體規(guī)定是什么？ 6、企業(yè)采用不同的賬務(wù)處理程序登記總賬有何不同？ 實(shí)訓(xùn)二 ：會(huì)計(jì)報(bào)表編制及分析 【實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)】4 【實(shí)訓(xùn)類(lèi)別】專(zhuān)業(yè)課綜合實(shí)訓(xùn) 【實(shí)訓(xùn)類(lèi)型】模擬實(shí)訓(xùn)操作 【實(shí)訓(xùn)要求】必修 一、實(shí)訓(xùn)目的 通過(guò)本項(xiàng)目的實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的編制方法，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表各指標(biāo)的分析。 二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容 1、編制資產(chǎn)負(fù)債表 2、編制利潤(rùn)表 3、編制現(xiàn)金流量表 4、模擬企業(yè)的財(cái)務(wù)分析 三、實(shí)訓(xùn)條件 1、實(shí)訓(xùn)一所登記的明細(xì)帳、總帳； 2、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。 四、實(shí)訓(xùn)組織形式 根據(jù)本實(shí)訓(xùn)的特點(diǎn)，采用以學(xué)生自主訓(xùn)練為主的開(kāi)放模式組織教學(xué)。 五、實(shí)訓(xùn)步驟 1、根據(jù)相關(guān)總帳、明細(xì)帳的期末余額編制資產(chǎn)負(fù)債表； 2、根據(jù)相關(guān)總帳、明細(xì)帳的本期發(fā)生額編制利潤(rùn)表； 3、根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)編制現(xiàn)金流量表； 4、根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)分析模擬企業(yè)的資產(chǎn)分析、償債能力、獲利能力以及資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的綜合分析。 六、思考題 1、如何編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表？ 2、資產(chǎn)分析、償債能力、獲利能力等項(xiàng)目的分析指標(biāo)有什么？如何計(jì)算？ 實(shí)訓(xùn)三 ：納稅申報(bào)實(shí)務(wù)操作 【實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)】4 【實(shí)訓(xùn)類(lèi)別】專(zhuān)業(yè)課綜合實(shí)訓(xùn) 【實(shí)訓(xùn)類(lèi)型】模擬實(shí)訓(xùn)操作 【實(shí)訓(xùn)要求】必修 一、實(shí)訓(xùn)目的 通過(guò)本項(xiàng)目的實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生掌握企業(yè)應(yīng)繳納的稅種、應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅申報(bào)表的填寫(xiě)與申報(bào)。 二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容 1、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、所得稅、個(gè)人所得稅等各稅種的征稅范圍； 2、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、所得稅、個(gè)人所得稅等各稅種的應(yīng)納稅額計(jì)算； 3、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、地方各稅種的納稅申報(bào)表的填寫(xiě)與申報(bào)。 三、實(shí)訓(xùn)條件 1、實(shí)訓(xùn)一的相關(guān)會(huì)計(jì)資料 2、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、地方各稅種的納稅申報(bào)表 四、實(shí)訓(xùn)組織形式 根據(jù)本實(shí)訓(xùn)的特點(diǎn)，采用以學(xué)生自主訓(xùn)練為主的開(kāi)放模式組織教學(xué)。 五、實(shí)訓(xùn)步驟 1、根據(jù)模擬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)判斷企業(yè)應(yīng)繳納什么稅； 2、根據(jù)模擬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納各稅的應(yīng)納稅額； 3、根據(jù)模擬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填寫(xiě)相關(guān)稅種的納稅申報(bào)表，并按規(guī)定申報(bào)。 六、思考題 1、增值稅視同銷(xiāo)售行為有哪些？增值稅哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣？ 2、企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可否抵扣？ 3、如何計(jì)算應(yīng)交納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等應(yīng)納稅額？ 4、如何編制增值稅、所得稅等納稅申報(bào)表？ 實(shí)訓(xùn)四 ：會(huì)計(jì)電算化模擬操作 【實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)】24 【實(shí)訓(xùn)類(lèi)別】專(zhuān)業(yè)課綜合實(shí)訓(xùn) 【實(shí)訓(xùn)類(lèi)型】模擬實(shí)訓(xùn)操作 【實(shí)訓(xùn)要求】必修 一、實(shí)訓(xùn)目的 通過(guò)本項(xiàng)目的實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生熟練掌握財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用。 二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容 1、財(cái)務(wù)軟件初始化、財(cái)務(wù)分工 2、建賬 3、錄入記賬憑證 4、期末生成明細(xì)帳、總帳 5、通過(guò)報(bào)表模塊生成財(cái)務(wù)報(bào)表 三、實(shí)訓(xùn)條件 1、實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目一的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 2、用友財(cái)務(wù)軟件 四、實(shí)訓(xùn)組織形式 根據(jù)本實(shí)訓(xùn)的特點(diǎn)，采用以學(xué)生自主訓(xùn)練為主的開(kāi)放模式組織教學(xué)。 五、實(shí)訓(xùn)步驟 1、合理設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、各項(xiàng)目核算會(huì)計(jì)的分工與權(quán)限； 2、在財(cái)務(wù)軟件上設(shè)置會(huì)計(jì)科目并錄入期初余額； 3、根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)錄入記賬憑證； 4、憑證審核； 5、登賬； 6、期末結(jié)帳； 7、通過(guò)報(bào)表管理系統(tǒng)生成各財(cái)務(wù)報(bào)表。 六、思考題 1、如何生成常用憑證？如何調(diào)用常用憑證？ 2、如何反結(jié)帳？ 3、期末如何自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目的余額？

2.會(huì)計(jì)核算崗位是做什么的？收下這套財(cái)務(wù)各崗位工作流程，遠(yuǎn)離淘汰危機(jī)！

周末和一朋友喝下午茶時(shí)候，閑聊！她剛跳槽到一家單位做出納，無(wú)奈操作流程不太會(huì)！天天不知道自己該干啥，所以每天下班都很晚很晚，想要我分享給她一些經(jīng)驗(yàn)！于是呢，就回去做了個(gè)總結(jié)，把其他崗位的也整理了一下，一起分享給大家！會(huì)計(jì)核算崗位流程二、銷(xiāo)售費(fèi)用崗工作流程三、管理費(fèi)用崗工作流程四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程完整版因此內(nèi)容有限，就不展示了...祝大家工作順心，生活順利！

3.全了！行業(yè)會(huì)計(jì)核算全部掌握，附427頁(yè)P(yáng)PT詳細(xì)講解+實(shí)操案例

今天小編給大家?guī)?lái)旅游、工業(yè)、建筑、房地產(chǎn)地產(chǎn)、服務(wù)業(yè)行業(yè)的會(huì)計(jì)核算實(shí)操案例，還有電商行業(yè)、汽車(chē)4S店、物流行業(yè)、酒店餐飲、勞務(wù)派遣、農(nóng)業(yè)等行業(yè)的賬務(wù)稅務(wù)處理教程，共計(jì)1000多頁(yè)課件，統(tǒng)統(tǒng)可以分享給大家！旅游業(yè)會(huì)計(jì)1、*組織旅游體系2、編制“結(jié)算賬單”3、旅游業(yè)實(shí)操案例一4、旅游業(yè)實(shí)操案例二餐飲業(yè)1、餐飲業(yè)餐飲賬務(wù)處理程序2、餐飲業(yè)實(shí)操案例一3、餐飲業(yè)實(shí)操案例二服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)實(shí)操案例一服務(wù)業(yè)實(shí)操案例二服務(wù)業(yè)實(shí)操案例三四、商業(yè)會(huì)計(jì)......

4.建筑業(yè)中的消防安裝工程行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)；會(huì)計(jì)分錄。急求！

消防安裝,不知道你是賣(mài)消防的開(kāi)出國(guó)稅的票,還是消防安裝,地稅的.如果是地稅的票,那你總賬,往來(lái),日記賬都一樣的,就成本賬與其它不太一樣,人工費(fèi),材料費(fèi),機(jī)械費(fèi) 其它直接費(fèi)用..明細(xì)這樣分..借:工程施工--明細(xì)貸 銀行存款等

5.施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算與實(shí)務(wù)

施工企業(yè)與一般企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上*的區(qū)別在于對(duì)施工成本的核算以及對(duì)收入、成本確認(rèn)方面的不同上。1、在成本歸集時(shí)，主要使用會(huì)計(jì)科目包括“工程施工-合同成本”、“工程施工-合同毛利”和“工程結(jié)算”，核算程序如下：發(fā)生成本時(shí)，借：工程施工-合同成本 貸：銀行存款等開(kāi)出發(fā)票或取得結(jié)算憑證時(shí)，借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算2、期末確認(rèn)收入、成本和費(fèi)用時(shí)，核算程序如下：按照完工進(jìn)度確認(rèn)當(dāng)期收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工-合同毛利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3、工程決算后，將賬面“工程施工”與“工程結(jié)算”對(duì)沖。借：工程結(jié)算 貸：工程施工-合同成本 -合同毛利4、列報(bào)方面：期末列報(bào)時(shí)，如“工程施工”賬面余額大于“工程結(jié)算”賬面余額，則應(yīng)將其差額列示于資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目；如“工程施工”余額小于“工程結(jié)算”余額時(shí)，應(yīng)當(dāng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。5、其他業(yè)務(wù)：建筑企業(yè)在其他方面的核算與一般企業(yè)相同。

6.淺談酒店業(yè)的會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)

淺談酒店業(yè)的會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù) 首先說(shuō)酒店業(yè)的特征，特征了解的財(cái)務(wù)核算就簡(jiǎn)單了，酒店行業(yè)既有傳統(tǒng)的食宿業(yè)務(wù)，也有擴(kuò)展想的商品零售、交通服務(wù)，甚至大型酒店還兼有娛樂(lè)和旅游業(yè)務(wù)，它主要的表現(xiàn)是提供服務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多種。 1、收入核算特點(diǎn) 酒店收入內(nèi)容太復(fù)雜，一般包括房費(fèi)、加床、洗衣、電話、食品、飲料、餐費(fèi)、賠償?shù)?。入賬時(shí)，必須分清收入性質(zhì)，不能籠統(tǒng)的全部列作客房營(yíng)業(yè)收入。2、成本核算特點(diǎn) 成本僅為構(gòu)成飲食制品的食材、輔料、調(diào)料等，成本計(jì)算一般才用月末對(duì)廚房未用完的食材、輔料、調(diào)料進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，倒擠當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)成本。3、酒店費(fèi)用核算 費(fèi)用主要包括工資、電費(fèi)、燃料、酒店裝修費(fèi)用、客房布藝、服裝、綠化等費(fèi)用。其中工資、電費(fèi)、燃料能分*的分*核算，不能分*的計(jì)入管理費(fèi)用。其次裝修、布藝、服裝都需要列入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，分期攤銷(xiāo)。綠化費(fèi)用直接計(jì)入管理費(fèi)用就可以。會(huì)計(jì)的基本原則為：歷史成本原則、配比原則、收入確認(rèn)原則應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生至原則。其中與其傳統(tǒng)行業(yè)不一致的就是收入核算的復(fù)雜性，其他核素跟傳統(tǒng)會(huì)計(jì)差異不大，不在贅述。下面我們主要講收入確認(rèn)，酒店收款方式有三種：預(yù)收、現(xiàn)收及事后結(jié)算。預(yù)收是先結(jié)算后入住，也類(lèi)似與押金；現(xiàn)收提供服務(wù)的同時(shí)收取費(fèi)用；事后結(jié)算是先入住后結(jié)算，定期的向客人收取費(fèi)用。核算的基礎(chǔ)為：借：應(yīng)收賬款 銷(xiāo)售費(fèi)用-電話費(fèi)等（代收的費(fèi)用，金額用負(fù)數(shù)表示，用于沖減收入） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-客房收入 酒水收入 餐飲 收入應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅銷(xiāo)項(xiàng)

7.物業(yè)管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)或核算

一、物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 由于物業(yè)管理企業(yè)是從房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)展出來(lái)的一個(gè)新興的行業(yè)，其會(huì)計(jì)核算主要依據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，在此基礎(chǔ)上按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定(試行)》的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 物業(yè)管理企業(yè)接受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人的委托，對(duì)居住小區(qū)房屋建筑物及其附屬設(shè)施設(shè)備等公用財(cái)產(chǎn)及公共事務(wù)進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同情況分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：物業(yè)產(chǎn)權(quán)人作為投資的資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“實(shí)收資本”科目；業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)委托協(xié)議建立“委托管理資產(chǎn)會(huì)計(jì)備查賬簿”，詳細(xì)登記物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托的財(cái)產(chǎn)數(shù)量、金額等內(nèi)容。 物業(yè)管理企業(yè)收到代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金時(shí)，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“代管基金”科目。收到代管基金的銀行存款利息時(shí)，經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)可后轉(zhuǎn)入代管基金滾存使用，借記“銀行存款”科目，貸記“代管基金”科目。本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新、改造工程的，實(shí)際發(fā)生工程支出時(shí)，借記“在建工程——物業(yè)工程”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存商品或庫(kù)存材料”等科目；工程完工，經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人驗(yàn)收，借記“代管基金”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——物業(yè)大修收入”科目；同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——物業(yè)大修成本”科目，貸記“在建工程——物業(yè)工程”科目。外單位承接大修、更新、改造工程的，工程經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人同意付款時(shí)，借記“代管基金”科目，貸記“銀行存款”科目。 物業(yè)管理企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，支付各種使用費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按受益對(duì)象，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“代管基金”科目。 物業(yè)管理企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得各項(xiàng)收入時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目及“物業(yè)管理收入”、“物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入”、“物業(yè)大修收入”等明細(xì)科目。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅金，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等科目；交納稅金時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記“銀行存款”科目。 物業(yè)管理企業(yè)從事物業(yè)管理活動(dòng)，為業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按照*規(guī)定計(jì)人成本、費(fèi)用。在物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)和間接費(fèi)用等，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)成本”、“營(yíng)業(yè)間接費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付工資”、“庫(kù)存商品”等科目；計(jì)入“營(yíng)業(yè)間接費(fèi)用”科目的間接費(fèi)用，期末應(yīng)采取一定的分配方法，計(jì)入“營(yíng)業(yè)成本”科目。在管理和服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各種期間費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付工資”等科目。 物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)成果核算，將各項(xiàng)收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目；將各項(xiàng)支出結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。計(jì)算出會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)總額，計(jì)算出應(yīng)納所得稅時(shí)，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“所得稅”科目；交納所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記“銀行存款”科目。 物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)送業(yè)主委員會(huì)、物業(yè)產(chǎn)權(quán)人及其他有關(guān)*。 二、給你提供一份《物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定》 附件：物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定.doc

8.研發(fā)支出會(huì)計(jì)核算常見(jiàn)不規(guī)范點(diǎn)及規(guī)范思路

研發(fā)支出會(huì)計(jì)核算常見(jiàn)不規(guī)范點(diǎn)及規(guī)范思路文/云中流浪一：未規(guī)范使用會(huì)計(jì)科目常見(jiàn)不規(guī)范點(diǎn)：實(shí)務(wù)中研發(fā)支出核算，會(huì)計(jì)科目不規(guī)范使用主要表現(xiàn)為:研發(fā)支出科目下未設(shè)置“費(fèi)用性支出”和“資本性支出”兩個(gè)二級(jí)科目。直接采用研發(fā)支出-相關(guān)費(fèi)用處理模式。此處理不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，且不便于管理與核算研發(fā)階段與開(kāi)發(fā)階段的處理。規(guī)范思路：研發(fā)支出科目下設(shè)“費(fèi)用性支出”和“資本性支出”兩個(gè)二級(jí)科目，在二級(jí)科目下根據(jù)支出項(xiàng)目設(shè)置折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、材料費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)、合作費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、管理費(fèi)、薪資費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、其他費(fèi)用等三級(jí)明細(xì)科目。研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的需費(fèi)用化的支出均需先通過(guò)“研發(fā)支出/費(fèi)用性支出”科目歸集，已經(jīng)資本化的支出后期證明不再滿足資本化條件或年度評(píng)審后調(diào)整轉(zhuǎn)出的，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“研發(fā)支出/費(fèi)用性支出”科目，月末統(tǒng)一將“研發(fā)支出/費(fèi)用性支出”科目歸集金額全部轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用—科研費(fèi)”科目。研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按“資本性支出”科目對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的余額，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（資本性支出）。二：未區(qū)分研發(fā)階段核算常見(jiàn)不規(guī)范點(diǎn)： 其實(shí)造成文章中*點(diǎn)不規(guī)范現(xiàn)象，背后是對(duì)于研發(fā)支出的階段沒(méi)有具體的認(rèn)識(shí)和管理手段。實(shí)務(wù)中常見(jiàn)的是，多數(shù)企業(yè)為了滿足高新技術(shù)企業(yè)和*補(bǔ)助等申請(qǐng)資料，后續(xù)進(jìn)行的人為的調(diào)整和包裝。還有部分公司對(duì)研發(fā)支出資本化會(huì)計(jì)政策的披露照搬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的原則性規(guī)定，未根據(jù)自身行業(yè)和研發(fā)項(xiàng)目特征進(jìn)行個(gè)性化披露，無(wú)法讓報(bào)表使用者了解公司研發(fā)流程及其主要階段的特點(diǎn)和區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，從而也無(wú)法合理判斷公司開(kāi)發(fā)支出資本化是否恰當(dāng)。規(guī)范思路：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)（2006）第七條 企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開(kāi)發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。以上是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，那么具體涉及到企業(yè)管理。各研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目具體情況合理劃分為不同的研發(fā)階段，各研發(fā)階段一經(jīng)確定，一般不再更改。各研發(fā)階段應(yīng)能夠明確指定為研究階段或開(kāi)發(fā)階段。研究階段是指為獲取新的技術(shù)和知識(shí)等進(jìn)行的有計(jì)劃的調(diào)查等，如前期的調(diào)查、設(shè)計(jì)與論證等，這一階段是探索性的，為進(jìn)一步的開(kāi)發(fā)活動(dòng)進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，在這一階段不會(huì)形成階段性成果。開(kāi)發(fā)階段是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃中，以取得新的技術(shù)或產(chǎn)品，如品種培育、臨床試驗(yàn)等。開(kāi)發(fā)階段對(duì)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)具有針對(duì)性，形成新技術(shù)和新成品的基本條件已經(jīng)具備，形成成果的可能性較大。三：未對(duì)研發(fā)支出分項(xiàng)目核算常見(jiàn)不規(guī)范點(diǎn)：一般的企業(yè)核算研發(fā)支出都是這么做會(huì)計(jì)處理的：借：研發(fā)支出--XX費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬/銀行存款/原材料等 ，或者借：研發(fā)支出-資本性/費(fèi)用性支出-XX費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬/銀行存款/原材料等。兩種處理都是屬于不規(guī)范的會(huì)計(jì)處理，都沒(méi)有進(jìn)行項(xiàng)目核算，關(guān)于項(xiàng)目核算有系統(tǒng)的話，可以在系統(tǒng)中增加核算緯度，把項(xiàng)目增加上去。手工賬務(wù)處理的話建議借：研發(fā)支出-資本性/費(fèi)用性支出-XX費(fèi)用（XX項(xiàng)目） 貸：應(yīng)付職工薪酬/銀行存款/原材料等關(guān)于這一點(diǎn)實(shí)務(wù)中普遍存在，此問(wèn)題背后的原因一個(gè)是會(huì)計(jì)處理的問(wèn)題，另外一個(gè)就是企業(yè)日常管理的問(wèn)題。規(guī)范思路：一：會(huì)計(jì)核算規(guī)范（一）在研究階段相關(guān)會(huì)計(jì)處理1）研發(fā)費(fèi)用借：研發(fā)支出/費(fèi)用性支出/××費(fèi)用（××項(xiàng)目） 貸：銀行存款2）：研發(fā)材料領(lǐng)用借：研發(fā)支出/費(fèi)用性支出/材料費(fèi)（××項(xiàng)目） 貸：原材料（二）在開(kāi)發(fā)階段相關(guān)會(huì)計(jì)處理：1）研發(fā)費(fèi)用借：研發(fā)支出/資本性支出/××費(fèi)用（××項(xiàng)目） 貸：銀行存款2）研發(fā)材料領(lǐng)用借：研發(fā)支出/資本性支出/材料費(fèi)（××項(xiàng)目） 貸：原材料（三）計(jì)提分?jǐn)偺幚?)、計(jì)提相關(guān)經(jīng)費(fèi)（工資/提成/獎(jiǎng)金等）借：研發(fā)支出/費(fèi)用性支出/××費(fèi)用（××項(xiàng)目）(該項(xiàng)目屬于研究階段)研發(fā)支出/資本性支出/××費(fèi)用（××項(xiàng)目）(該項(xiàng)目屬于開(kāi)發(fā)階段)貸：應(yīng)付職工薪酬等2)、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊/無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，借：研發(fā)支出/費(fèi)用性支出/××費(fèi)用（××項(xiàng)目）(該項(xiàng)目屬于研究階段)研發(fā)支出/資本性支出/××費(fèi)用（××項(xiàng)目）(該項(xiàng)目屬于開(kāi)發(fā)階段)貸：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷(xiāo)（四）結(jié)轉(zhuǎn)處理1): 結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用的情形借：管理費(fèi)用/科研費(fèi)（××項(xiàng)目）貸：研發(fā)支出/費(fèi)用性支出/××費(fèi)用（××項(xiàng)目） (研究階段、無(wú)法劃分階段、不再滿足資本化條件或年度評(píng)審后調(diào)整)2)：結(jié)轉(zhuǎn)研究階段、無(wú)法劃分階段或不滿足資本化條件等支出借：研發(fā)支出/費(fèi)用性支出/××費(fèi)用（××項(xiàng)目）(后期證明不再滿足資本化條件或年度評(píng)審后調(diào)整轉(zhuǎn)入)貸：研發(fā)支出/資本性支出/××費(fèi)用（××項(xiàng)目） (后期證明不再滿足資本化條件或年度評(píng)審后調(diào)整轉(zhuǎn)出)3): 研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出/資本性支出/XX費(fèi)用/（XX項(xiàng)目）二：管理規(guī)范管理方面規(guī)范主要是從企業(yè)制度層面，然后根據(jù)制度制定對(duì)應(yīng)的表單管控起來(lái)。實(shí)務(wù)中研發(fā)支出核算不精細(xì)除了會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平之外，更多的企業(yè)對(duì)于研發(fā)支出的日常管理沒(méi)有精細(xì)化。企業(yè)研發(fā)支出必須有專(zhuān)門(mén)的管理制度，并匹配對(duì)應(yīng)的表單以及考核指標(biāo)。只有這樣會(huì)計(jì)人員*出來(lái)的研發(fā)支出核算才是符合規(guī)定的。比如涉及研發(fā)領(lǐng)料這塊，實(shí)務(wù)中不少企業(yè)沒(méi)有研發(fā)領(lǐng)料管理制度，研發(fā)*領(lǐng)料都是計(jì)入研發(fā)支出一個(gè)大框里面，然后需要審計(jì)或者申請(qǐng)各類(lèi)補(bǔ)助時(shí)，會(huì)計(jì)人員開(kāi)始發(fā)揮“創(chuàng)造性”,。更有甚者為了提高相關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，干脆對(duì)于公司劃分不清楚的物料都計(jì)入研發(fā)支出材料中。實(shí)際上真正要管控好研發(fā)支出項(xiàng)目領(lǐng)料的問(wèn)題，更多的是需要從管理上下手。研發(fā)人員領(lǐng)料必須根據(jù)項(xiàng)目領(lǐng)料，表單設(shè)置必須區(qū)分具體項(xiàng)目。對(duì)于多個(gè)項(xiàng)目領(lǐng)用的材料，研發(fā)*必須做好相關(guān)記錄，以便會(huì)計(jì)人員日后核算有具體分?jǐn)傄罁?jù)。關(guān)于企業(yè)研發(fā)活動(dòng)管理主要從這幾個(gè)方面完善。（一）：完善《研發(fā)項(xiàng)目管理制度》，進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算和立項(xiàng)論證，財(cái)務(wù)*進(jìn)一步強(qiáng)化指導(dǎo)核算、監(jiān)督披露職能。（二）：建立《研發(fā)投入核算管理制度》并日常維護(hù)研發(fā)支出核算臺(tái)賬（含研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算），對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的申請(qǐng)與審批、立項(xiàng)、預(yù)算控制、過(guò)程管理、會(huì)計(jì)核算等方面進(jìn)行進(jìn)一步明確、規(guī)范，制度完善的同時(shí)也保證了會(huì)計(jì)核算的一貫性。（三）：規(guī)范研發(fā)支出核算流程，嚴(yán)格按核算流程進(jìn)行核算。1)：建立《研發(fā)投入核算管理制度》并日常維護(hù)研發(fā)支出核算臺(tái)賬（含研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算），對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的申請(qǐng)與審批、立項(xiàng)、預(yù)算控制、過(guò)程管理、會(huì)計(jì)核算等方面進(jìn)行進(jìn)一步明確、規(guī)范；2)：針對(duì)以往研發(fā)支出核算的不足，完善研發(fā)支出核算流程；3)：對(duì)研發(fā)技術(shù)人員、財(cái)務(wù)核算崗等人員進(jìn)行增員、培訓(xùn)，明確制度、流程、權(quán)責(zé)； 四：研發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偙壤嬖趩?wèn)題常見(jiàn)問(wèn)題點(diǎn)：實(shí)務(wù)中關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)偙壤膯?wèn)題，不少企業(yè)為了申報(bào)研發(fā)類(lèi)補(bǔ)助，因而不如是按照實(shí)際比例分?jǐn)?，采用多?jì)入研發(fā)支出?；蛘叻?jǐn)偟谋壤龥](méi)有合理的依據(jù)。或者分?jǐn)偙壤儎?dòng)比較大，相關(guān)變動(dòng)的依據(jù)不足。也就是相關(guān)比例存在悟空手中的“金箍棒”。規(guī)范思路：關(guān)于這一點(diǎn)其實(shí)企業(yè)需要做的就是必須拿出有說(shuō)服力的證明和相關(guān)依據(jù)，并且形成相關(guān)紙質(zhì)文字。比如涉及研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)兼職的人員工資，這個(gè)分?jǐn)傄罁?jù)一般需要實(shí)際工時(shí)占比，來(lái)進(jìn)行分配。比如共用儀器設(shè)備， 這個(gè)分?jǐn)傄罁?jù)也是需要按照實(shí)際工時(shí)占比來(lái)進(jìn)行分配。五：會(huì)計(jì)憑證相關(guān)附件不齊全常見(jiàn)不規(guī)范點(diǎn): 日常研發(fā)支出核算普遍對(duì)會(huì)計(jì)憑證附件重視度不夠，會(huì)計(jì)憑證附件其實(shí)就是證據(jù)鏈。會(huì)計(jì)分錄展示出來(lái)的核算業(yè)務(wù)只是表象，而支撐會(huì)計(jì)分錄背后的就是附件。不管是會(huì)計(jì)核算需要還是日后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，會(huì)計(jì)憑證附件的管理都是至關(guān)重要的一環(huán)。規(guī)范思路：關(guān)于研發(fā)支出核算的會(huì)計(jì)憑證附件，因涉及比較多項(xiàng)目，以下主要以經(jīng)常性項(xiàng)目為例進(jìn)行說(shuō)明。（一）人員人工費(fèi)用： 1)、直接人員工資； 研發(fā)人員花名冊(cè)，年度研發(fā)項(xiàng)目人員劃分，研發(fā)人員工資薪金，以職能*（財(cái)務(wù)或人事*）按月編制的工資清單（或分配表）； 研發(fā)人員相關(guān)資質(zhì)證書(shū)等。2)、外聘勞務(wù)人員； 外聘協(xié)議、職稱(chēng)證書(shū)、合法票據(jù) 、相關(guān)合同。（二）直接投入費(fèi)用： 1)、材料 ； 領(lǐng)料單（需注明領(lǐng)用的研發(fā)項(xiàng)目） 2)、燃料和動(dòng)力； 分配表 3)、模具、樣品樣機(jī)、設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)； 購(gòu)直接領(lǐng)用；內(nèi)部形成的，通過(guò)分配表； （三）儀器設(shè)備折舊費(fèi)： 1)、研發(fā)專(zhuān)用設(shè)備； 項(xiàng)目?jī)x器設(shè)備折舊分配表 2)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)： 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)分配表

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