個人所得稅的稅收優(yōu)惠
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【個人所得稅的稅收優(yōu)惠】
1.免稅項目
(1)“省級”人民*、國務(wù)院部委和*人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。
(2)國債和*發(fā)行的金融債券的利息。
(3)按照“*統(tǒng)一規(guī)定”發(fā)給的補貼、津貼(如按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的*特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼)。
(4)福利費、撫恤金、救濟金。
(5)保險賠款。
(6)個人取得的拆遷補償款。
(7)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費。
(8)按照“*統(tǒng)一規(guī)定”發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。
【解 釋】(1)離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取的離退休工資、養(yǎng)老金屬于免稅項目;(2)離退休人員另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于免稅項目，應(yīng)按 “工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅;(3)退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
(9)根據(jù)*規(guī)定，個人繳付的住房公積金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費，從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。
【解釋】個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金，以及具備《失業(yè)保險條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。
2.減稅項目
(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得。
(2)因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的。
(3)其他經(jīng)國務(wù)院財政*批準減免的。
3.暫免征稅項目(包括但不限于)
(1)個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。
(2)個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是*的家庭生活用房取得的所得。
(3)對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，全額征收個人所得稅。
(4)對國有企業(yè)職工，因企業(yè)被依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。
(5)個人因與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，在當?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。
(6)對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。
(7)贈品
企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
①企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);
②企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等;
③企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
【個人所得稅的征收管理】
1.自行申報納稅
(1)年所得12萬元以上的;
(2)從*境內(nèi)兩處或者兩處以上取得“工資、薪金所得”的;
(3)從*境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。
2.計征方法
(1)工資、薪金所得：按月征收
(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：按年征收
(3)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得以及利息、股息、紅利所得：按次征收
①勞務(wù)報酬屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。
②財產(chǎn)租賃所得以1個月內(nèi)取得的收入為一次。
3.應(yīng)納稅所得額
(1)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用(3500元/4800元)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(2)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得，采用“定額和比例相結(jié)合扣除”的計算方式，即每次收入不超過4000元的，減除費用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
(3)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(4)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
(5)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(6)對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用(每月減除3500元)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
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